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中华人民共和国企业所得税法

中华人民共和国企业所得税法(2018批改)

 

2007316日第十届全国人民代表大会第五次会议经由过程 凭据2017224日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议《关于修正〈中华人民共和国企业所得税法〉的决意》第一次批改 凭据20181229日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《关于修正〈中华人民共和国电力法〉等四部法律的决意》第二次批改)

 

 

 

目  录

  第一章 总  则

  第二章 应征税所得额

  第三章 应征税额

  第四章 税收优惠

  第五章 源泉扣缴

  第六章 稀奇征税调解

  第七章 征收管理

  第八章 附  则

 

第一章 总  则

  第一条 在中华人民共和国境内,企业和其他获得支出的构造(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,遵照本法的划定交纳企业所得税。

  个人独资企业、合资企业不实用本法。

  第二条 企业分为住民企业和非住民企业。

  本法所称住民企业,是指依法在中国境内建立,大概遵照本国(区域)法律建立但现实管理机构在中国境内的企业。

  本法所称非住民企业,是指遵照本国(区域)法律建立且现实管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场合的,大概在中国境内已设立机构、场合,但有泉源于中国境内所得的企业。

  第三条 住民企业该当便其泉源于中国境内、境外的所得交纳企业所得税。

  非住民企业在中国境内设立机构、场合的,该当便其所设机构、场合获得的泉源于中国境内的所得,和发作在中国境外但与其所设机构、场所有现实联络的所得,交纳企业所得税。

  非住民企业在中国境内已设立机构、场合的,大概虽设立机构、场合但获得的所得与其所设机构、场合没有现实联络的,该当便其泉源于中国境内的所得交纳企业所得税。

  第四条 企业所得税的税率为25%。

  非住民企业获得本法第三条第三款划定的所得,实用税率为20%。

 

第二章 应征税所得额

  第五条 企业每征税年度的支出总额,减除不纳税支出、免税支出、各项扣除和许可补充的以前年度吃亏后的余额,为应征税所得额。

  第六条 企业以泉币情势和非泉币情势从种种泉源获得的支出,为支出总额。包孕:

  (一)贩卖货色支出;

  (二)供应劳务支出;

  (三)让渡产业支出;

  (四)股息、盈余等权益性投资收益;

  (五)利钱支出;

  (六)房钱支出;

  (七)特许权使用费支出;

  (八)接管捐赠支出;

  (九)其他支出。

  第七条 支出总额中的以下支出为不纳税支出:

  (一)财务拨款;

  (二)依法收取并归入财政管理的行政事业性免费、当局性基金;

  (三)国务院划定的其他不纳税支出。

  第八条 企业现实发作的取获得支出有关的、公道的收入,包孕本钱、用度、税金、丧失和其他收入,准予在盘算应征税所得额时扣除。

  第九条 企业发作的公益性捐赠收入,在年度利润总额12%之内的局部,准予在盘算应征税所得额时扣除;凌驾年度利润总额12%的局部,准予结转今后三年内涵盘算应征税所得额时扣除。

  第十条 在盘算应征税所得额时,以下收入不得扣除:

  (一)背投资者领取的股息、盈余等权益性投资收益款子;

  (二)企业所得税税款;

  (三)税收滞纳金;

  (四)罚金、罚款和被充公财物的丧失;

  (五)本法第九条规定之外的捐赠收入;

  (六)资助收入;

  (七)未经审定的准备金收入;

  (八)取获得支出无关的其他收入。

  第十一条 在盘算应征税所得额时,企业根据划定盘算的固定资产折旧,准予扣除。

  以下固定资产不得盘算折旧扣除:

  (一)衡宇、建筑物之外已投入使用的固定资产;

  (二)以运营租赁体式格局租入的固定资产;

  (三)以融资租赁体式格局租出的固定资产;

  (四)已足额提取折旧仍继承运用的固定资产;

  (五)取运营运动无关的固定资产;

  (六)零丁估价作为固定资产入账的地皮;

  (七)其他不得盘算折旧扣除的固定资产。

  第十二条 在盘算应征税所得额时,企业根据划定盘算的无形资产摊销用度,准予扣除。

  以下无形资产不得盘算摊销用度扣除:

  (一)自行开辟的收入已在盘算应征税所得额时扣除的无形资产;

  (二)自创商誉;

  (三)取运营运动无关的无形资产;

  (四)其他不得盘算摊销用度扣除的无形资产。

  第十三条 在盘算应征税所得额时,企业发作的以下收入作为临时待摊费用,根据划定摊销的,准予扣除:

  (一)已足额提取折旧的固定资产的改建收入;

  (二)租入固定资产的改建收入;

  (三)固定资产的大修理收入;

  (四)其他该当作为临时待摊费用的收入。

  第十四条 企业对外投资时期,投资资产的本钱在盘算应征税所得额时不得扣除。

  第十五条 企业运用大概贩卖存货,根据划定盘算的存货本钱,准予在盘算应征税所得额时扣除。

  第十六条 企业让渡资产,该项资产的净值,准予在盘算应征税所得额时扣除。

  第十七条 企业在汇总盘算交纳企业所得税时,其境外业务机构的吃亏不得抵加境内业务机构的红利。

  第十八条 企业征税年度发作的吃亏,准予背今后年度结转,用以后年度的所得补充,但结转年限最长不得凌驾五年。

  第十九条 非住民企业获得本法第三条第三款划定的所得,根据以下要领盘算其应征税所得额:

  (一)股息、盈余等权益性投资收益和利钱、房钱、特许权使用费所得,以支出全额为应征税所得额;

  (二)让渡产业所得,以支出全额减除产业净值后的余额为应征税所得额;

  (三)其他所得,参照前两项划定的要领盘算应征税所得额。

  第二十条 本章划定的支出、扣除的详细局限、尺度和资产的税务处置惩罚的具体办法,由国务院财务、税务主管部门划定。

  第二十一条 在盘算应征税所得额时,企业财务、管帐处置惩罚设施取税收法律、行政法规的划定不一致的,该当遵照税收法律、行政法规的划定盘算。

 

第三章 应 纳 税 额

  第二十二条 企业的应征税所得额乘以实用税率,减除遵照本法关于税收优惠的划定减免和抵免的税额后的余额,为应征税额。

  第二十三条 企业获得的以下所得已在境外交纳的所得税税额,能够从其当期应征税额中抵免,抵免限额为该项所得遵照本法例定盘算的应征税额;凌驾抵免限额的局部,能够在今后五个年度内,用每年度抵免限额抵免昔时应抵税额后的余额停止抵补:

  (一)住民企业泉源于中国境外的应税所得;

  (二)非住民企业在中国境内设立机构、场合,获得发作在中国境外但取该机构、场所有现实联络的应税所得。

  第二十四条 住民企业从其间接大概直接掌握的外国企业分得的泉源于中国境外的股息、盈余等权益性投资收益,外国企业在境外现实交纳的所得税税额中属于该项所得肩负的局部,能够作为该住民企业的可抵免境外所得税税额,在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。

 

第四章 税 支 优 惠

  第二十五条 国度对重点搀扶和勉励生长的家当和项目,赐与企业所得税优惠。

  第二十六条 企业的以下支出为免税支出:

  (一)国债利钱支出;

  (二)相符前提的住民企业之间的股息、盈余等权益性投资收益;

  (三)在中国境内设立机构、场合的非住民企业从住民企业获得取该机构、场所有现实联络的股息、盈余等权益性投资收益;

  (四)相符前提的非营利构造的支出。

  第二十七条 企业的以下所得,能够免征、减征企业所得税:

  (一)处置农、林、牧、渔业项目的所得;

  (二)处置国家重点搀扶的大众基础设施项目投资运营的所得;

  (三)处置相符前提的环境保护、节能节水项目的所得;

  (四)相符前提的技术转让所得;

  (五)本法第三条第三款划定的所得。

  第二十八条 相符前提的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

  国度需求重点搀扶的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  第二十九条 民族自治中央的自治机关对本民族自治中央的企业应交纳的企业所得税中属于中央分享的局部,能够决意减征大概免征。自治州、自治县决意减征大概免征的,须报省、自治区、直辖市人民政府核准。

  第三十条 企业的以下收入,能够在盘算应征税所得额时加计扣除:

  (一)开辟新技术、新产品、新工艺发作的研讨开辟用度;

  (二)安装残疾职员及国度勉励安装的其他失业职员所领取的人为。

  第三十一条 创业投资企业处置国度需求重点搀扶和勉励的创业投资,能够按投资额的肯定比例抵扣应征税所得额。

  第三十二条 企业的固定资产因为技术进步等缘由,确需减速折旧的,能够收缩折旧年限大概接纳减速折旧的要领。

  第三十三条 企业综合利用资本,消费相符国家产业政策划定的产物所获得的支出,能够在盘算应征税所得额时减计支出。

  第三十四条 企业购买用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,能够按肯定比例执行税额抵免。

  第三十五条 本法例定的税收优惠的具体办法,由国务院划定。

  第三十六条 凭据国民经济和社会发展的需求,大概因为突发事件等缘由对企业运营运动发生严重影响的,国务院能够制订企业所得税专项优惠政策,报全国人民代表大会常务委员会立案。

 

第五章 源 泉 扣 纳

  第三十七条 对非住民企业获得本法第三条第三款划定的所得应交纳的所得税,执行源泉扣缴,以领取工资扣缴任务人。税款由扣缴任务人在每次领取大概到期应领取时,从领取大概到期应领取的款子中扣缴。

  第三十八条 对非住民企业在中国境内获得工程功课和劳务所得应交纳的所得税,税务构造能够指定工程价款大概劳务费的领取工资扣缴任务人。

  第三十九条 遵照本法第三十七条、第三十八条规定该当扣缴的所得税,扣缴任务人已依法扣缴大概没法推行扣缴任务的,由纳税人在所得发生地交纳。纳税人已依法交纳的,税务构造能够从该纳税人在中国境内其他支出项目的领取人对付的款子中,追缴该纳税人的应征税款。

  第四十条 扣缴任务人每次代扣的税款,该当自代扣之日起七日内纳入国库,并背所在地的税务构造报送扣缴企业所得税讲演表。

 

第六章 稀奇征税调解

  第四十一条 企业与其联系关系方之间的业务来往,不符合自力生意业务原则而削减企业大概其联系关系方应征税支出大概所得额的,税务构造有权根据公道要领调解。

  企业与其联系关系方共同开发、受让无形资产,大概配合供应、接管劳务发作的本钱,在盘算应征税所得额时该当根据自力生意业务原则停止分摊。

  第四十二条 企业能够背税务构造提出与其联系关系方之间业务来往的订价原则和计算方法,税务构造取企业协商、确认后,杀青预定订价布置。

  第四十三条 企业背税务构造报送年度企业所得税征税申报表时,该当便其取联系关系方之间的业务来往,附送年度联系关系业务来往讲演表。

  税务构造在停止联系关系业务观察时,企业及其联系关系方,和取联系关系业务观察有关的其他企业,该当根据划定供应相干材料。

  第四十四条 企业不供应与其联系关系方之间业务来往材料,大概供应子虚、不完好材料,未能实在反应其联系关系业务来往状况的,税务构造有权依法审定其应征税所得额。

  第四十五条 由住民企业,大概由住民企业和中国住民掌握的设立在现实税负显着低于本法第四条第一款划定税率程度的国度(区域)的企业,并不是因为公道的运营需求而对利润不做分派大概削减分派的,上述利润中应归属于该住民企业的局部,该当计入该住民企业确当期支出。

  第四十六条 企业从其联系关系方接管的债务性投资取权益性投资的比例凌驾划定尺度而发作的利钱收入,不得在盘算应征税所得额时扣除。

  第四十七条 企业实行其他不具有公道贸易目标的布置而削减其应征税支出大概所得额的,税务构造有权根据公道要领调解。

  第四十八条 税务构造遵照本章划定作出征税调解,需求补纳税款的,该当补纳税款,并根据国务院划定加收利钱。

 

第七章 征 支 管 理

  第四十九条 企业所得税的征收管理除本法例定中,遵照《中华人民共和国税收征收管理法》的划定实行。

  第五十条 除税收法律、行政法规另有划定中,住民企业以企业注销注册天为征税所在;但注销注册天在境外的,以现实管理机构所在地为征税所在。

  住民企业在中国境内设立不具有法人资格的业务机构的,该当汇总盘算并交纳企业所得税。

  第五十一条 非住民企业获得本法第三条第二款划定的所得,以机构、场合所在地为征税所在。非住民企业在中国境内设立两个大概两个以上机构、场合,相符国务院税务主管部门划定前提的,能够选择由其重要机构、场合汇总交纳企业所得税。

  非住民企业获得本法第三条第三款划定的所得,以扣缴任务人所在地为征税所在。

  第五十二条 除国务院另有划定中,企业之间不得兼并交纳企业所得税。

  第五十三条 企业所得税按征税年度盘算。征税年度自公历11日起至1231日行。

  企业在一个征税年度中央开业,大概停止运营运动,使该征税年度的现实运营期缺乏十二个月的,该当以其现实运营期为一个征税年度。

  企业依法整理时,该当以整理时期作为一个征税年度。

  第五十四条 企业所得税分月大概分季预缴。

  企业该当自月份大概季度结束之日起十五日内,背税务构造报送预缴企业所得税征税申报表,预缴税款。

  企业该当自年度结束之日起五个月内,背税务构造报送年度企业所得税征税申报表,并汇算浑纳,结清应缴应退税款。

  企业在报送企业所得税征税申报表时,该当根据划定附送财政会计报告和其他有关材料。

  第五十五条 企业在年度中央停止运营运动的,该当自现实运营停止之日起六十日内,背税务构造解决当期企业所得税汇算浑纳。

  企业该当在解决刊出注销前,便其整理所得背税务构造申报并依法交纳企业所得税。

  第五十六条 遵照本法交纳的企业所得税,以人民币盘算。所得以人民币之外的泉币盘算的,该当折合成人民币盘算并交纳税款。

 

第八章 附  则

  第五十七条 本法宣布前曾经核准设立的企业,遵照事先的税收法律、行政法规划定,享用低税率优惠的,根据国务院划定,能够在本法实施后五年内,逐渐过渡到本法例定的税率;享用活期减免税优惠的,根据国务院划定,能够在本法实施后继承享用到期满为止,但果已赢利而还没有享用优惠的,优惠限期从本法实施年度起盘算。

  法律设置的生长对外经济合作和技术交流的特定天区内,和国务院已划定实行上述区域特别政策的天区内新设立的国度需求重点搀扶的高新技术企业,能够享用过渡性税收优惠,具体办法由国务院划定。

  国度已肯定的其他勉励类企业,能够根据国务院划定享用减免税优惠。

  第五十八条 中华人民共和国当局同本国当局订立的有关税收的协议取本法有差别划定的,遵照协议的划定解决。

  第五十九条 国务院凭据本法制定实行条例。

  第六十条 本法自200811日起实施。199149日第七届全国人民代表大会第四次会议经由过程的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和19931213日国务院公布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废除。

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